Statement of Cash Flows (งบกระแสเงินสด) คืออะไร
ในปัจจุบันไม่ว่าจะธุรกิจไหนๆ ก็ไม่สามารถปฏิเสธได้ว่า บัญชีเป็นสายอาชีพที่สำคัญต่อทุกๆธุรกิจ ตั้งแต่ธุรกิจขนาดเล็กก็ยังต้องจัดทำบัญชีรายรับ รายจ่าย เพื่อที่จะได้ทราบถึงผลการดำเนินงานของธุรกิจและได้นำข้อมูลผลการดำเนินงานไปบริหารงานต่ออย่างมีประสิทธิภาพ ในธุรกิจขนาดใหญ่ข้อมูลที่สำคัญที่ช่วยในการบริหารงานก็คือ งบการเงิน ซึ่งประกอบด้วย 5 งบที่สำคัญ
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบกำไรขาดทุน
- งบแสดงการเปลี่ยนในส่วนของเจ้าของ
- งบกระแสเงินสด *** นำเสนอในบทความนี้ ***
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
จากงบการเงินที่กล่าวมาข้างต้นจะเห็นได้ว่างบแสดงฐานะการเงินเป็นงบที่สำคัญอันดับต้นๆ โดยเฉพาะบัญชีเงินสดจัดเป็นบัญชีที่จะสะท้อนให้เห็นถึงสภาพคล่องของธุรกิจ ด้วยเหตุนี้นักธุรกิจจึงให้ความสนใจเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของเงินสด ซึ่งงบกระแสเงินสดจึงเข้ามามีบทบาทมากขึ้น
Statement of Cash Flows (สเทท'เมินทฺ ออฟ แคช โฟล) งบกระแสเงินสด คือ งบการเงินที่แสดงการเปลี่ยนแปลงของเงินสดในกิจการ ช่วงเวลาใดเวลาหนึ่ง โดยจะแสดงการได้มาและใช้ไปของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดของ 3 กิจกรรมหลักคือ กิจกรรมดำเนินงาน กิจกรรมลงทุน และกิจกรรมจัดหาเงิน ช่วยให้ผู้ใช้งบการเงินสามารถประเมินสภาพคล่องของกิจการได้
โครงสร้างของงบกระแสเงินสด
ในงบกระแสเงินสดมีการจัดโครงสร้างประเภทของเงินสดรับและเงินสดจ่ายออกเป็น 3 กิจกรรม ดังนี้
- กิจกรรมดำเนินงาน เป็นกิจกรรมหลักของกิจการที่ทำให้เกิดรายได้และค่าใช้จ่าย โดยจะเกิดจากการเปลี่ยนแปลงเกี่ยวกับสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินหมุนเวียน เช่น
รายการรับเงิน >> เงินสดรับจากการขายสินค้า/บริการ เงินสดรับจากการรับชำระหนี้จากลูกหนี้
รายการจ่ายเงิน >> เงินสดที่ต้องจ่ายเพื่อการซื้อสินค้า เงินสดจ่ายเพื่อการชำระหนี้ให้เจ้าหนี้การค้า - กิจกรรมลงทุน เป็นกิจกรรมที่ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงของเงินสดที่ได้รับหรือต้องจ่ายไปเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน เงินลงทุนระยะสั้น เงินลงทุนระยะยาว เงินปันผลที่ได้รับจากการลงทุนในหลักทรัพย์ เช่น
รายการรับเงิน >> เงินสดรับจากการขายที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ เงินสดรับจากการขายเงินลงทุนระยะยาว
รายการจ่ายเงิน >> เงินสดจ่ายเพื่อซื้อที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ เงินสดจ่ายเพื่อซื้อเงินลงทุนระยะยาว เงินสดจ่ายเพื่อซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - กิจกรรมจัดหาเงิน เป็นกิจกรรมที่ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงของเงินสดที่ได้รับหรือต้องจ่ายไปในส่วนที่เกี่ยวกับการกู้ยืมหรือส่วนของเจ้าของ เช่น
รายการรับเงิน >> เงินสดรับจากการออกจำหน่ายหุ้นทุน เงินสดรับจากการออกจำหน่ายหุ้นกู้ เงินสดรับจากการกู้ยืมเงินระยะยาวจากสถาบันการเงิน
รายการจ่ายเงิน >> เงินสดจ่ายเพื่อการชำระหนี้เงินกู้ระยะยาว เงินสดจ่ายเพื่อเงินปันผล
รูปแบบการจัดทำงบกระแสเงินสด
สามารถแบ่งออกได้เป็น 2 ประเภท ดังนี้
- วิธีทางตรง วิธีนี้จะคำนวณเงินสดรับ-จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานโดยตรง กล่าวคือ ด้านเงินสดรับจะเป็นเงินสดรับจากการขายสินค้าหรือเงินสดรับอื่นที่เกิดจากการดำเนินงานปกติ ส่วนด้านเงินสดจ่ายจะเป็นเงินสดจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงาน เช่น เงินสดจ่ายซื้อสินค้า เงินสดจ่ายจ่ายค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
- วิธีทางอ้อม วิธีนี้จะเริ่มจากกำไรหรือขาดทุนสุทธิ จากนั้นจึงปรับปรุงด้วยรายการที่ไม่ใช่เงินสด เช่น ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย เป็นต้น จากนั้นจะปรับด้วยรายการที่ไม่ใช่กิจกรรมดำเนินงานแต่ถูกรวมคำนวณกำไรสุทธิตามหลักการบัญชี จากนั้นจะปรับปรุงด้วยการเปลี่ยนแปลงของสินทรัพย์และหนี้สินที่เกี่ยวข้องกับการดำเงินงานปกติ เช่น ลูกหนี้การค้า สินค้าคงเหลือ เจ้าหนี้การค้า ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย เป็นต้น
**กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนและกิจกรรมจัดหาเงินจะจัดทำตามวิธีทางตรงเท่านั้น
งบกระแสเงินสดนอกจากจะแสดงให้เห็นการเปลี่ยนแปลงของเงินสดว่ามีการได้มาและใช้ไปในแต่ละงวดมากน้อยเพียงใด งบกระแสเงินสดยังเป็นแหล่งข้อมูลที่แสดงให้เห็นถึงนโยบายเกี่ยวกับการบริหารจัดการเงินสดของธุรกิจ ตลอดจนการวางแผนการตัดสินใจทางด้านการเงินในอนาคต
References :
- Statement of Cash Flows. “Statement of Cash Flows”. [ออนไลน์]. เข้าถึงได้จาก: www.bu.ac.th. [22 มิ.ย. 2017]
- Statement of Cash Flows. “Statement of Cash Flows”. [ออนไลน์]. เข้าถึงได้จาก: tax.bugnoms.com. [22 มิ.ย. 2017]
- Statement of Cash Flows. “Statement of Cash Flows”. [ออนไลน์]. เข้าถึงได้จาก: www.business-planning-for-managers.com. [22 มิ.ย. 2017]
